201506.04
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Agevolazioni tributarie: anche agli intermediari finanziari spetta l’esenzione per i finanziamenti a medio e lungo termine? (nota a Cass. SSUU 11373/2015)

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La Corte di Cassazione solleva questione di legittimità costituzionale dell’art. 15, d.p.r. 29 settembre 1973, n. 601, nella parte in cui viene esclusa l’applicazione dell’agevolazione fiscale, prevista per i finanziamenti a medio o lungo termine effettuati dalle banche, anche ai medesimi finanziamenti posti in essere da intermediari finanziari, per violazione degli artt. 3 e 41,…

201505.29
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Frodi carosello: visura camerale e bonifico non dimostrano l’incolpevole affidamento del cessionario sulla regolarità fiscale del cedente (nota a Cass. 10793/2015)

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In tema di annullamento di avvisi di accertamento emessi per disconoscere la detrazione dell’Iva afferente a fatture di acquisto relative ad operazioni inesistenti, la Cassazione sottolinea l’importanza della ponderazione degli elementi probatori indicati dalle parti con riferimento al grado di consapevolezza del contribuente circa il carattere fraudolento delle cessioni. (Cass., sez. VI civ. – T,…

201505.22
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Inerenza dei costi: l’Agenzia delle Entrate non può sindacare i rapporti commerciali tra controllante e controllata (nota a Cass. 10319/2015)

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Il contratto di somministrazione stipulato tra controllante e controllata consente al gruppo nell’ambito del quale esse operano di accentrare in capo ad un unico soggetto (la controllante) l’intera funzione logistica di gestione dei depositi e, così assestando i rapporti commerciali interni, garantisce economie di scala nella organizzazione della rete di vendita a livello nazionale. (Cass.,…

201505.15
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Accertamento presuntivo: la “Lista Falciani” prova l’evasione (nota a Cass. 9760/2015)

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L’attendibilità complessiva dei dati bancari tratti dalla cosiddetta “Lista Falciani” è confermata dalle circostanze che ne hanno reso illecita la provenienza: vi è «un alto tasso di probabilità» che tali dati siano veritieri proprio perché è pacifico che sono stati prima sottratti illecitamente dall’archivio informatico della banca da un suo funzionario, poi acquisiti dalle autorità…

201505.13
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Reati fallimentari: la bancarotta fraudolenta per distrazione non richiede il rapporto di causalità tra la condotta e lo stato di insolvenza (nota a Cass. 19548/2015)

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Il reato di bancarotta fraudolenta per distrazione non richiede l’esistenza di un nesso causale tra i fatti di distrazione ed il dissesto dell’impresa, in quanto, una volta intervenuta la dichiarazione di fallimento, detti fatti assumono rilevanza penale in qualsiasi tempo siano stati commessi e, quindi, anche quando l’impresa non versava ancora in condizioni di insolvenza….

201504.29
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Accertamento presuntivo: la Lista Falciani è utilizzabile come prova dell’evasione (nota a Cass. 8605 e 8606/2015)

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L’Amministrazione finanziaria, nella sua attività di accertamento dell’evasione fiscale può avvalersi di qualsiasi elemento con valore indiziario, con esclusione di quelli la cui inutilizzabilità discenda da una disposizione di legge o dal fatto di essere stati acquisiti dalla Amministrazione in violazione di un diritto del contribuente. Sono perciò utilizzabili, nel contraddittorio con il contribuente, i…

201504.22
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Agenzia delle Entrate: è nullo l’atto sottoscritto dal “dirigente incaricato” (nota a Comm. trib. prov. Milano 3222/2015)

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Quale conseguenza della sentenza n. 37/15 della Consulta, che ha dichiarato l’illegittimità costituzionale della disciplina che consente alle Agenzia fiscali di conferire incarichi dirigenziali ai funzionari privi della relativa qualifica anche senza il superamento di una procedura concorsuale, l’atto di accertamento impugnato da un contribuente perché sottoscritto da soggetto non dotato del necessario potere deve…

201504.20
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Conversione della pena: la pena detentiva breve può essere sostituita con la pena pecuniaria anche quando il condannato è indigente (nota a Cass. 16102/2015)

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La sostituzione della pena detentiva con quella pecuniaria è consentita anche in relazione alla condanna inflitta a persona in condizioni economiche disagiate. Inoltre, il giudice deve tener conto delle condizioni di vita individuale, familiare e sociale dell’imputato, ma non delle sue condizioni economiche. (Cass., sez. III pen., 19 aprile 2015, n. 16102) La lettura dell’intero…

201503.31
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Studi di settore: se c’è stato contraddittorio endoprocedimentale, non si applica il termine dilatorio di 60 giorni (nota a Cass. 6054/2015)

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In tema di diritti e garanzie del contribuente sottoposto a verifiche fiscali, il termine dilatorio di 60 giorni per l’emanazione dell’avviso di accertamento, decorrente dal rilascio al contribuente, nei cui confronti sia stato effettuato un accesso, un’ispezione o una verifica nei locali destinati all’esercizio dell’attività, della copia del processo verbale di chiusura delle operazioni determina…

201503.20
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Reati tributari: il sequestro di documenti contabili relativi a periodi d’imposta diversi è pertinente, se contribuisce all’indagine (nota a Cass. 11498/2015)

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In materia di reati tributari, può assumere rilievo ogni elemento utile che, anche in forma indiretta, possa contribuire a ricostruire i fatti e dunque al giudizio sul merito della contestazione, essendo in tal senso rilevante anche la documentazione contabile relativa a periodi di imposta diversi rispetto a quelli in relazione ai quali è condotta l’indagine…

201412.15
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Operazioni inesistenti: se le fatture appaiono regolari, spetta all’Amministrazione finanziaria l’onere di provare la frode (nota a Cass. 25779/2014)

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L’Amministrazione finanziaria ha l’onere di provare – anche mediante presunzioni semplici – che si tratta di operazioni inesistenti dimostrando, nel caso di inesistenza oggettiva, che le operazioni non sono state effettuate, e, nel caso di inesistenza soggettiva, che il contribuente «sapeva o avrebbe dovuto sapere, con l’uso dell’ordinaria diligenza, che l’operazione si inseriva in una…

201406.26
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Previdenza: la disciplina che esclude la cumulabilità tra benefici contributivi viola il giusto processo (nota a sentenza Corte Edu del 24 giugno 2014, Azienda Agricola Silverfunghi s.a.s. e altri contro Italia, ricorsi nn. 48357/07, 52677/07, 52687/07 e 52701/07)

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Sebbene al Legislatore nazionale non sia impedito di regolamentare, attraverso disposizioni con efficacia retroattiva, i diritti derivanti dalle leggi in vigore, il principio dello Stato di diritto e la nozione di giusto processo ostano a interferenze nell’amministrazione della giustizia che non siano giustificate da rilevanti motivi di interesse pubblico. (Corte Europea dei Diritti dell’Uomo, sentenza…

201406.18
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Irap: le Regioni non possono variare l’aliquota speciale determinata in via temporanea per il settore bancario (nota a Corte Cost. 177/2014)

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La differenziazione transitoria dell’aliquota relativa ai settori di attività bancario, finanziario ed assicurativo è stata disposta dal Legislatore al fine di mantenere l’originaria ripartizione del carico fiscale. Tale fine non potrebbe essere perseguito se fosse possibile una variazione dell’aliquota speciale da parte delle Regioni. (Corte Cost., 18 giugno 2014, n. 177) La lettura dell’intero articolo…

201406.16
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Giustizia amministrativa: le controversie sulle autorizzazioni per i giochi pubblici con vincita in denaro non possono essere devolute alla competenza inderogabile del TAR Lazio (nota a Corte Cost. 174/2014)

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La devoluzione alla competenza inderogabile del Tribunale Amministrativo Regionale del Lazio, sede di Roma, delle controversie aventi ad oggetto i provvedimenti emessi dall’autorità di polizia relativi al rilascio di autorizzazioni in materia di giochi pubblici con vincita in denaro, è incostituzionale. (Corte Cost., 13 giugno 2014, n. 174) La lettura dell’intero articolo è riservata agli…

201405.29
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Stabilizzazione finanziaria: la Consulta boccia la tassazione dei compensi ai giudici tributari e la destinazione del maggior gettito dell’imposta di bollo (nota a Corte Cost. 142 e 145/2014)

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Doppietta tributaria della Consulta: bocciato il meccanismo di tassazione dei compensi ai giudici tributari e la destinazione del maggior gettito dell’imposta di bollo agli interventi strutturali di politica economica. (Corte Cost., 28 maggio 2014, n. 142) (Corte Cost., 28 maggio 2014, n. 145) La lettura dell’intero articolo è riservata agli abbonati di “Diritto e Giustizia“….

201405.23
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Processo penale: il procedimento per applicazione delle misure di sicurezza deve svolgersi, su istanza degli interessati, nelle forme dell’udienza pubblica (nota a Corte Cost. 135/2014)

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Solo costituzionalmente illegittimi gli artt. 666, comma 3, 678, comma 1, e 679, comma 1, c.p.p., nella parte in cui non consentono che, su istanza degli interessati, il procedimento per l’applicazione delle misure di sicurezza si svolga, davanti al magistrato di sorveglianza e al tribunale di sorveglianza, nelle forme dell’udienza pubblica. (Corte Cost., 21 maggio…

201404.17
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Reclamo tributario: la (vecchia) sanzione dell’inammissibilità del ricorso è contraria alla Costituzione (nota a Corte Cost. 98/2014)

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Con la sentenza n. 98 del 2014, la Consulta ha dichiarato l’illegittimità costituzionale dell’art. 17 bis, comma 2, d.lgs. n. 546/1992 (recante “Disposizioni sul processo tributario in attuazione della delega al Governo contenuta nell’art. 30 della legge n. 413/1991”), nel testo anteriore alla sostituzione avvenuta ad opera dell’art. 1, comma 611, lett. a), n. 1),…

201404.09
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Omesso versamento dell’Iva: la Consulta eleva la soglia di punibilità a 103.291,38 euro ma solo per i fatti anteriori al 17 settembre 2011 (nota a Corte Cost. 80/2014)

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Con la sentenza n. 80 del 2014, la Consulta ha dichiarato l’illegittimità costituzionale dell’art. 10 ter, d.lgs. n. 74/2000 nella parte in cui, con riferimento ai fatti commessi sino al 17 settembre 2011, punisce l’omesso versamento dell’Imposta sul Valore Aggiunto, dovuta in base alla relativa dichiarazione annuale, per importi non superiori, per ciascun periodo di…

201402.28
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Elusione tributaria: la riorganizzazione del gruppo costituisce “valida ragione economica” (nota a Cass. 4604/2014)

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Sull’Amministrazione finanziaria incombe l’onere di motivare l’atto impositivo dando atto delle ragioni che giustificherebbero il carattere anomalo della sequenza contrattuale contestata, mentre al contribuente spetterebbe dimostrare l’esistenza di un contenuto economico dell’operazione diverso dal mero risparmio fiscale. (Cass., sez. trib., 26 febbraio 2014, n. 4604) La lettura dell’intero articolo è riservata agli abbonati di “Diritto…

201401.27
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Iva: sì alle “presunzioni supersemplici” se è omessa la dichiarazione (nota a Cass. 1240/2014)

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Nel caso in cui non sia stata presentata la dichiarazione annuale, l’ufficio procedente può determinare imponibile e aliquota sulla base dei dati e delle notizie comunque raccolti o venuti a conoscenza, avvalendosi cioè delle c.d. “presunzioni supersemplici“. (Cass., sez. trib., 22 gennaio 2014, n. 1240) La lettura dell’intero articolo è riservata agli abbonati di “Diritto…