202210.05
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Lo studio di settore batte la rettifica presuntiva arbitraria (nota a Cass. 26018/2022)

Nell’ordinanza n. 26018 del 2022 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione dichiara insussistente il vizio motivazionale quando la sentenza di merito impugnata evidenzia, con un ragionamento logico e coerente, le gravi carenze delle inferenze poste a base di un accertamento analitico-induttivo ex art. 39, comma 1, d.p.r. 29 settembre 1973, n. 600. Nel caso di specie,…

202209.05
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Cass., sez. trib., 5 settembre 2022 (ord.), n. 26018 (testo)

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA CIVILE Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. SORRENTINO Federico – Presidente – Dott. GIUDICEPIETRO Andreina – Consigliere – Dott. DE ROSA Maria Luisa – Consigliere – Dott. FEDERICI Francesco – rel. Consigliere – Dott. D’AQUINO Filippo – Consigliere – ha pronunciato…

202109.22
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Il mero scostamento dagli studi di settore non costituisce elemento ex se fondativo della prova presuntiva (nota a Cass. 10952/2020)

Il tentativo pretorio di tradurre meccanicamente il presupposto delle c.d. “gravi incongruenze” ex art. 62-sexies, 3° comma, d.l. 30 agosto 1993, n. 331 nel requisito quantitativo del mero superamento di una soglia numerica – sia essa espressa in un valore relativo oppure in un valore assoluto – costituisce in realtà il precipitato motivazionale di un ragionamento logico-giuridico più articolato, che…

202006.09
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Cass., sez. trib., 9 giugno 2020, n. 10952 (testo)

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. LOCATELLI Giuseppe – Presidente – Dott. CRUCITTI Roberta – Consigliere – Dott. CONDELLO Pasqualina Anna Piera – Consigliere – Dott. FEDERICI Francesco – rel. Consigliere – Dott. D’ORAZIO Luigi – Consigliere – ha pronunciato la…

202002.13
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Studi di settore: la motivazione della sentenza non può essere apparente (nota a Cass. 2650/2020)

Nell’ordinanza n. 2650 del 2020 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione conferma che, nella motivazione del provvedimento giurisdizionale, il Giudice tributario deve dimostrare di aver valutato lo scostamento tra i ricavi dichiarati e quelli desumibili dall’applicazione degli studi di settore in relazione alle peculiarità della concreta attività economica esercitata e, in particolare, alla luce…

202002.05
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Cass., sez. trib., 5 febbraio 2020 (ord.), n. 2650 (testo)

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. CIRILLO Ettore – Presidente – Dott. NAPOLITANO Lucio – Consigliere – Dott. CATALDI Michele – Consigliere – Dott. CONDELLO Pasqualina A.P. – Consigliere – Dott. MAISANO Giulio – rel. Consigliere – ha pronunciato la seguente:…

201912.12
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Studi di settore: niente contraddittorio per la rettifica analitico-induttiva (nota a Cass. 31814-19)

Nell’ordinanza n. 31814 del 2019 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione esamina la questione se il contraddittorio preventivo costituisca un obbligo per l’Amministrazione finanziaria solo nel caso in cui la rettifica presuntiva sia basata esclusivamente sugli studi di settore oppure se tale passaggio istruttorio debba essere attuato anche tutte le volte in cui le…

201912.05
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Cass., sez. trib., 5 dicembre 2019 (ord.), n. 31814 (testo)

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. CIRILLO Ettore – Presidente – Dott. LOCATELLI Giuseppe – Consigliere – Dott. NAPOLITANO Lucio – Consigliere – Dott. CONDELLO Pasqualina Anna Piera – Consigliere – Dott. DI MARZIO Paolo – rel. Consigliere – ha pronunciato…

201912.02
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L’usura salva la vittima dagli studi di settore (nota a Cass. 30150-19)

Nell’ordinanza n. 30150 del 2019 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione ha esaminato la portata probatoria delle risultanze del procedimento penale pendente a carico di terzi per il reato di usura ai danni del contribuente destinatario di una rettifica presuntiva. (Cass., sez. trib., 20 novembre 2019 (ord.), n. 30150)

201911.24
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Cass., sez. trib., 20 novembre 2019 (ord.), n. 30150 (testo)

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. CRUCITTI Roberta – Presidente – Dott. GIUDICEPIETRO Andreina – Consigliere – Dott. FRACANZANI Marcello Maria – Consigliere – Dott. DI MARZIO Paolo – Consigliere – Dott. SAIEVA Giuseppe – rel. Consigliere – ha pronunciato la…

201904.11
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Studi di settore: uno scostamento modesto non integra le “gravi incongruenze” (nota a Cass. 8854/2019)

Nell’ordinanza n. 8854 del 2019 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione ribadisce che l’Amministrazione finanziaria non è legittimata a procedere all’accertamento induttivo allorché si verifichi un mero scostamento non significativo tra i ricavi, i compensi e i corrispettivi dichiarati e quelli fondatamente desumibili dagli studi di settore, ma solo quando venga ravvisata una “grave…

201903.29
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Cass., sez. trib., 29 marzo 2019 (ord.), n. 8854 (testo)

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. CIRILLO Ettore – Presidente – Dott. D’ANGIOLELLA Rosita – Consigliere – Dott. GUIDA Riccardo – Consigliere – Dott. D’ORAZIO Luigi – rel. Consigliere – Dott. PANDOLFI Catello – Consigliere – ha pronunciato la seguente: ORDINANZA…

201811.21
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IVA: gli studi di settore rispettano il diritto europeo (CGUE 21 novembre 2018 causa C-648/16)

SENTENZA DELLA CORTE (Quarta Sezione) 21 novembre 2018 (*) «Rinvio pregiudiziale – Imposta sul valore aggiunto (IVA) – Direttiva 2006/112/CE – Articolo 273 – Accertamento tributario – Metodo di accertamento della base imponibile in via induttiva – Detraibilità dell’IVA – Presunzione – Principi di neutralità e di proporzionalità – Normativa nazionale che fonda la determinazione dell’IVA sul volume d’affari presunto» Nella causa C‑648/16, avente…

201803.23
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IVA: il contraddittorio endoprocedimentale rende gli studi di settore compatibili con il diritto europeo (nota a Conclusioni Avvocato Generale Wahl, causa C-648/16)

Nelle conclusioni relative alla causa C-648/16 (ECLI:EU:C:2018:213) l’Avvocato Generale Nils Wahl sostiene che i principi di proporzionalità e neutralità fiscale, sottesi alla direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’Imposta sul Valore Aggiunto, non ostano a una normativa nazionale che consenta all’Amministrazione finanziaria di accertare l’imposta dovuta da un contribuente, che si presume non averne dichiarato…

201803.22
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Conclusioni Avvocato Generale Nils Wahl, 22 marzo 2018, causa C-648/16, Fortunata Silvia Fontana contro Agenzia delle Entrate – Direzione Provinciale di Reggio Calabria (testo)

CONCLUSIONI DELL’AVVOCATO GENERALE NILS WAHL presentate il 22 marzo 2018 (1) Causa C‑648/16 Fortunata Silvia Fontana contro Agenzia delle Entrate – Direzione provinciale di Reggio Calabria (Domanda di pronuncia pregiudiziale proposta dalla Commissione tributaria provinciale di Reggio Calabria, Italia) «Imposta sul valore aggiunto – Sospetta evasione fiscale – Studi di settore – Determinazione dell’IVA dovuta mediante metodi induttivi – Principio…

201712.11
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Avviso di accertamento è illegittimo se contrasta con lo studio di settore evoluto (nota a Cass. 17807/2017)

L’unitarietà del sistema degli accertamenti standardizzati e il loro progressivo affinamento giustificano l’illegittimità dell’atto impositivo emesso sulla base delle risultanze di uno strumento ormai obsoleto perché sostituito da uno più recente: questo è il principio di diritto fissato dalla Sezione tributaria della Corte di cassazione nella sentenza n. 17807/2017. L’arresto si caratterizza, da un lato,…

201707.19
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Cass., sez. trib., 19 luglio 2017, n. 17807 (testo)

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. VIRGILIO Biagio – Presidente – Dott. LOCATELLI Giuseppe – Consigliere – Dott. GORYAN Sergio – Consigliere – Dott. TRICOMI Laura – Consigliere – Dott. PICARDI Francesca – rel. Consigliere – ha pronunciato la seguente: SENTENZA…

201610.22
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Decreto fiscale 2016: il testo integrale del decreto legge n. 193 del 2016

Con il c.d. “Decreto fiscale 2016” (decreto legge 22 ottobre 2016, n. 193, convertito, con modificazioni, dalla l. 1° dicembre 2016, n. 225) sono state introdotte disposizioni urgenti in ambito fiscale, in particolare concernenti la nuova identità pubblica del Gruppo Equitalia e la definizione agevolata (la c.d. “rottamazione” delle cartelle), la riapertura dei termini della procedura di collaborazione…

201602.19
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Studi di settore: l’onere motivazionale è aggravato dal contraddittorio endoprocedimentale (nota a Cass. 25902/2015)

La sentenza della Cassazione n. 25902/2015 fornisce agli operatori due importanti direttive in materia di accertamenti standardizzati, l’una di rilievo formale, l’altra di portata sostanziale. Quanto alla prima, si conferma che l’avviso di accertamento è nullo per omessa motivazione se l’Ufficio procedente non confuta in maniera argomentata i chiarimenti forniti dal contribuente in sede di contraddittorio endoprocedimentale. Quanto alla…

201602.19
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Cass., sez. trib., 23 dicembre 2015, n. 25902 (testo)

REPUBBLICA ITALIANA IN NOME DEL POPOLO ITALIANO LA CORTE SUPREMA DI CASSAZIONE SEZIONE TRIBUTARIA Composta dagli Ill.mi Sigg.ri Magistrati: Dott. PICCININNI Carlo – Presidente – Dott. OLIVIERI Stefano – Consigliere – Dott. SCODITTI Enrico – Consigliere – Dott. MARULLI Marco – rel. Consigliere – Dott. TRICOMI Laura – Consigliere – ha pronunciato la seguente: sentenza…

201510.10
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Il contraddittorio endoprocedimentale condiziona l’efficacia probatoria degli studi di settore (nota a Cass. 14787/2015)

Con la pregevole sentenza n. 14787 del 2015, la Corte di cassazione affronta la “vexata quaestio” concernente la “autosufficienza” degli studi di settore. L’equilibrata soluzione che il giudice di legittimità indica ha come fulcro il contraddittorio endoprocedimentale: l’Amministrazione finanziaria può emettere l’atto impositivo sulla base dei soli strumenti standardizzati soltanto qualora il contribuente non abbia…