202304.15
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Semplificazione degli adempimenti: tanti buoni propositi, ma quali soluzioni?

Il disegno di legge delega per la riforma fiscale individua una serie di obiettivi che il Governo dovrà raggiungere al fine di semplificare gli adempimenti posti a carico dei contribuenti: tra questi si segnala la razionalizzazione degli obblighi dichiarativi, dei termini e della modulistica. L’interoperabilità dei sistemi informativi e della base dati fornirà ulteriori mezzi…

202304.13
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Il processo tributario telematico si aggiorna per conciliazione e condoni

Il Ministero dell’Economia e delle finanze ha aggiornato la piattaforma del processo tributario telematico (PTT) per consentire il deposito mediante upload di atti e documenti previsti dalla nuova disciplina della conciliazione giudiziale e della prova testimoniale. L’aggiornamento riguarda anche il deposito delle istanze di definizione agevolata delle controversie tributarie in cui è parte l’Agenzia delle…

202304.06
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Processo tributario: scompare la mediazione e si rafforza la digitalizzazione

La delega fiscale elimina gli istituti del reclamo e della mediazione tributaria. Il venir meno della possibilità di riesame amministrativo per le liti bagatellari dovrà essere coordinato con altri interventi, verosimilmente il rafforzamento del potere di autotutela in sede amministrativa e la conciliazione in sede processuale. Sotto il profilo dell’informatizzazione della giustizia tributaria, la delega…

202304.05
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Liti fiscali pendenti: definizione, conciliazione e rinuncia slittano al 30 settembre

Più tempo per definire in via agevolata le controversie tributarie pendenti: i termini per presentare la domanda e pagare gli importi dovuti scadono non più al 30 giugno 2023, ma al 30 settembre 2023. Stessa scadenza anche per la conciliazione agevolata delle liti fiscali pendenti al 1° gennaio 2023 innanzi alle Corti di Giustizia Tributaria…

202303.20
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Accertamenti fiscali: i verificatori rispondono degli errori istruttori (nota a Cass. 5984/2023)

Nell’ordinanza n. 5984 del 2023 la Terza Sezione Civile della Corte di Cassazione ha confermato la legittimità del risarcimento del danno non patrimoniale sofferto dal contribuente a causa dell’accertata responsabilità colposa dei funzionari per i fatti fiscali erroneamente attribuiti al danneggiato all’esito della verifica fiscale che ha dato origine a procedimenti tributari e penali a…

202302.28
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Limiti all’impugnazione immediata del ruolo al vaglio della Consulta (nota a Giudice di Pace Napoli 492/2023)

Con l’ordinanza n. 492 del 3 febbraio 2023 il Giudice di Pace di Napoli ha sollevato questione di legittimità costituzionale dell’art. 12, comma 4 bis, d.p.r. 29 settembre 1973, n. 602, introdotto dall’art. 3 bis, d.l. 21 ottobre 2021, n. 146, convertito con modificazioni dalla l. 17 dicembre 2021, n. 215, nella parte in cui…

202302.17
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Il decreto PNRR digitalizza la definizione delle liti pendenti in Cassazione

Nel corso della riunione del 16 febbraio 2023 il Consiglio dei Ministri ha approvato il decreto legge contenente disposizioni urgenti per l’attuazione del PNRR che interessano la riforma della Giustizia Tributaria e la definizione delle liti pendenti in Cassazione: sul primo fronte saranno abbreviati i termini per il completamento della procedura di interpello per il…

202302.15
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Operazioni oggettivamente inesistenti: una sola fattura può bastare per l’IVA (nota a Cass. 3149/2023)

Nell’ordinanza n. 3149 del 2023 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione ha affermato che, mentre l’accertata inesistenza oggettiva dell’operazione, in materia di imposte dirette, può incidere sui ricavi ai sensi dell’art. 8, commi 2 e 3, d.l. 2 marzo 2012, n. 16, con riferimento alla disciplina prevista dal comma 7, dell’art. 21, d.p.r. 26…

202302.09
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Reati tributari: citazione diretta anche per l’omessa dichiarazione

Con l’attuazione della c.d. “Riforma Cartabia” i delitti di omessa presentazione delle dichiarazioni dei redditi, dell’IVA e di sostituto d’imposta sono stati inseriti nel novero dei reati per i quali si procede mediante citazione diretta a giudizio.Viene inoltre introdotta un’udienza di comparizione predibattimentale, la cui trattazione viene affidata a un giudice monocratico differente rispetto a…

202302.03
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Liti fiscali pendenti: come compilare e presentare la domanda di definizione agevolata

L’Agenzia delle Entrate ha approvato il modello (e le relative istruzioni) per accedere alla definizione agevolata delle liti fiscali pendenti in cui è parte l’Agenzia stessa (per le controversie in cui è parte l’Agenzia delle Dogane occorre attendere l’apposito modello). La domanda si compone di un frontespizio, dell’informativa sul trattamento dei dati personali e delle…

202301.31
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Definizione liti pendenti in Cassazione: corsa alla sospensione del giudizio di legittimità

Come le precedenti del 2017 e del 2019, anche la definizione agevolata delle controversie tributarie introdotta dalla Legge di bilancio per il 2023 non sospende automaticamente il giudizio, ma viene richiesto al contribuente che voglia avvalersene di presentare al giudice apposita istanza.Ad oggi non è stato ancora approvato il modello di domanda di definizione agevolata,…

202301.19
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Voluntary disclosure: va rimborsata l’Euroritenuta versata e certificata dal sostituto estero (Cass. 798/2023)

Nella sentenza n. 798 del 2023 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione si chiede se vada o meno riconosciuto il diritto al rimborso della c.d. “Euroritenuta” già versata e certificata da un istituto di credito estero, quale sostituto d’imposta, per le annualità oggetto della procedura di collaborazione volontaria. (Cass., sez. trib., 12 gennaio 2023,…

202301.12
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Giustizia tributaria: al via l’interpello per il transito di 100 magistrati dalle altre giurisdizioni

In attuazione della legge di riforma dell’ordinamento giudiziario tributario, il Consiglio di Presidenza della Giustizia Tributaria ha indetto l’interpello per il definitivo transito nella giurisdizione tributaria dei magistrati ordinari, amministrativi, contabili e militari.Cento sono i posti vacanti individuati nelle varie Corti di Giustizia Tributaria, 70 dei quali in primo grado e 30 in secondo grado.La…

202301.10
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Rinvio al 2024 per la cessazione dall’incarico dei componenti delle Corti di Giustizia tributaria

Nel corso della riunione di mercoledì 21 dicembre 2022 il Consiglio dei Ministri ha approvato un decreto legge recante disposizioni urgenti in materia di termini legislativi (il c.d. “Decreto Milleproroghe”).Tra le nuove norme che saranno introdotte con tale strumento ve ne sono alcune che interessano la giustizia tributaria e intervengono sulla riforma dell’ordinamento e del…

202212.12
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Processo tributario: l’udienza a distanza cambia dal 1° settembre 2023

Per il processo tributario, le udienze da remoto sono regolate dall’art. 16, comma 4, d.l. 23 ottobre 2018, n. 119, nell’ambito della disciplina della c.d. “giustizia tributaria digitale”.L’art. 4, comma 4, l. 31 agosto 2022, n. 130 ha modificato le norme relative alla partecipazione alle udienza mediante collegamento da remoto per i giudizi instaurati, in…

202212.07
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Riqualificazione energetica degli edifici: niente agevolazione se la comunicazione all’ENEA è tardiva (Cass. 34151/2022)

Nell’ordinanza n. 34151/2022 la Corte di Cassazione ha sostenuto che la tardiva trasmissione all’ENEA della documentazione indicata nell’art. 4, comma 1, lett. b), d.m. 19 febbraio 2007 costituisce causa ostativa alla concessione dell’agevolazione fiscale prevista dall’art. 1, comma 344, l. 27 dicembre 2006, n. 296 per la riqualificazione energetica degli edifici. Affinché la parte contribuente…

202211.09
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Il legame con il MEF viola autonomia e indipendenza della magistratura tributaria

Nell’ordinanza n. 408 del 2022 la Corte di Giustizia Tributaria di I grado di Venezia solleva numerose questioni di legittimità costituzionale concernenti l’assetto organizzativo dell’ordinamento giudiziario tributario. La censura di maggior rilievo è quella concernente il legame tra la magistratura tributaria e il Ministero dell’Economia e delle Finanze, risultato rafforzato dalle modifiche introdotte con la…

202211.07
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Riforma della giustizia tributaria: eliminati i limiti all’impugnazione delle sentenze del giudice monocratico

Nel corso dell’iter parlamentare che ha portato all’approvazione della legge n. 130 del 2022 sono venuti meno tre istituti che il Governo Draghi aveva inserito nel disegno di legge recante disposizioni in materia di giustizia tributaria: gli emendamenti hanno risolto alcune delle storture originarie della riforma con la rimozione dei limiti all’impugnazione della sentenza del…

202210.27
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Le schede carburante rivelano l’evasione del tassista (nota a Cass. 30664/2022)

Nell’ordinanza n. 30664 del 2022 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione ribadisce che, in caso di accertamento analitico-induttivo ex art. 39, comma 1, lett. d), d.p.r. 29 settembre 1973, n. 600, qualora l’ufficio abbia sufficientemente motivato, specificando gli indici di inattendibilità dei dati contabili e dimostrando la loro astratta idoneità a rappresentare una capacità…

202210.11
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Giustizia tributaria con “nuova” ripartizione dell’onere della prova

La legge n. 130 del 2022 ha introdotto due modifiche alla disciplina dei poteri delle Corti di Giustizia Tributaria di primo e secondo grado ex art. 7, d.lgs. 31 dicembre 1992, n. 546: da un lato, è cristallizzata la regola di ripartizione dell’onere della prova tra Amministrazione finanziaria e contribuente, dall’altro è espressamente disciplinata la…

202210.05
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Lo studio di settore batte la rettifica presuntiva arbitraria (nota a Cass. 26018/2022)

Nell’ordinanza n. 26018 del 2022 la Sezione Tributaria della Corte di Cassazione dichiara insussistente il vizio motivazionale quando la sentenza di merito impugnata evidenzia, con un ragionamento logico e coerente, le gravi carenze delle inferenze poste a base di un accertamento analitico-induttivo ex art. 39, comma 1, d.p.r. 29 settembre 1973, n. 600. Nel caso di specie,…